Клининг – услуги или работа?

19 марта 2025

285

20 минут

Клининг – услуги или работа?
Авторы: Ирина Лебедева, Михаил Харламов

Что такое клининг? Нет, нет! Вопрос совсем не такой праздный, как кажется. Разумеется, клининг – это в широком смысле слова уход за различными видами поверхностей. Ну и, конечно, как преподается в обучающих программах – задача клининга не только убрать грязь в момент уборки, но и увеличить срок службы/эксплуатации убираемых поверхностей. Что означает – клининг сложная цепочка взаимосвязанных звеньев: производители химии, оборудования и инвентаря, протирочного текстиля, сегодня и роботов-уборщиков, сам технологический процесс уборки и важное звено, конечно же, подбор персонала, его обучение и управление им. Но что такое клининг с точки зрения экономики страны? Да и зачем нам нужно это знать? Начнем просвещаться сообща.

Клининг относится к третичному сектору экономики, или сектору услуг. Формально это так. П. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ определяет понятие услуги какдействие или деятельность, которые исполнитель осуществляет по заданию заказчика. При этом для заказчика ценность представляет процесс исполнения договора, то есть сами действия исполнителя, которые не всегда имеют овеществленный результат. В отличие от работы, которая имеет материальное выражение и может быть реализована для удовлетворения потребностей организации и/или физических лиц.
Когда заказчик просит клининговую компанию предоставить дневную поддерживающую уборку помещений или территории – это работа или все же услуга? Наш сотрудник в течение определённого промежутка времени выполняет ряд возложенных на него обязанностей по обеспечению чистоты. Это скорее услуга. Или в течение дня услуга «хозяюшек»/кофе-леди/ приготовителя напитков. Это тоже услуга. И она измеряется в человеко-часах или человеко-сменах, как раньше в трудоднях.

Международная классификация услуг

С 2005 года в России действует классификатор видов экономической деятельности в соответствии с международными стандартами, в котором выделяются девять классов услуг. К деятельности клининговых компаний относятся:

Класс 37

— различные услуги по ремонту, например, в области электричества, информационной техники, мебели, приборов и инструментов.
От автора: зачем это здесь?! Так многие клининговые компании в своем сервис плане указывают не только уборку, но и мелкий ремонт мебели, фурнитуры и т.п.

— услуги по поддержанию объектов в их первоначальном состоянии без изменений каких-либо их характеристик, например, уход за мебелью, техническое обслуживание транспортных средств, техническое обслуживание бассейнов;

— услуги по уборке, например, стирка белья, мытьё окон, очистка внешних и внутренних поверхностей зданий;

— уничтожение паразитов, за исключением в сельском хозяйстве, аквакультуре, огородничестве и лесоводстве;

— обработка от ржавчины различных деталей и изделий.

Класс 41 включает все формы обучения и профессиональной подготовки.

Всё это клининговым компаниям важно знать для правильного ведения бухгалтерского учёта и отчётности, грамотного составления договоров с заказчиками, для общения с различными проверяющими органами, в том числе, налоговой инспекцией и Роспотребнадзором.

Международная классификация – это одно, а наша российская действительность – это совсем другое. У налоговой, например, своё видение, особенно в части наложения штрафов и их взыскания. Именно с этой точки зрения и необходимо правильное понимание разницы между работами и услугами, поскольку определение деятельности как работы или услуги связано с отнесением расходов на прямые и косвенные.

Налоговые риски (эта глава больше нужна финансистам и бухгалтерам)

При выполнении работ согласно п. 1 ст. 318, ст. 319 НК РФ:

— прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (с распределением прямых расходов между НЗП и готовой продукцией);

— косвенные расходы, осуществленные в отчётном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам этого периода.

А при оказании услуг согласно п. 2 ст. 318 НК РФ можно выбрать:

— распределение расходов на прямые и косвенные, списывая их аналогично производственным компаниям по п. 1 ст. 318 НК РФ

или

— относить сумму прямых и косвенных расходов текущего периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП.

Какие возникают риски? В первую очередь они касаются компаний, занимающихся ремонтом. Хотя по международному классификатору эти работы относятся к услугам, но Минфин и ФНС могут по-разному квалифицировать одну и ту же работу или услугу.

Приведём такой пример:

Минфин в Письме от 11.02.2009 N 03-03-06/1/50 расходы по деятельности, не относящейся к услугам по п. 5 ст. 38 НК РФ (например, по услугам по ремонту/чистке от пыли аппаратуры) относит на прямые расходы к затратам текущего периода единовременно и полностью. А вот налоговые органы считают по-другому (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.01.2009 N 19-12/000086): услуги по ремонту в налоговых целях признаются работой. Поэтому нельзя относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчётном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершённого производства.

Конечно, в суде можно отстоять свою позицию и юристы утверждают, что, скорее всего, будет принято положительное решение, но это в любом случае время, деньги и всё же неуверенность в положительном решении. Налоговиков не так-то легко заставить признать свою неправоту.

В сомнительных случаях безопаснее отказаться от единовременного списания прямых расходов и распределять их на остатки незавершенных услуг или ─ получить письменное разъяснение Минфина или ИФНС и следовать ему. Это поможет в дальнейшем избежать претензий.
Если ваша собственная квалификация работы или услуги, по мнению налоговых органов, неверная, обосновывать единовременное списание затрат придется только в суде. И положительный исход дела вполне реален.

Риски правовые (эта глава важна не только для юристов, а больше для руководителей)

Правильное определение вида договора имеет важное практическое значение. Дело в том, что рассматриваемые договоры значительно различаются по объему прав и обязанностей сторон. Поэтому ошибка в квалификации может повлечь серьезные последствия.
С юридической точки зрения сторонам правоотношений необходимо отличать работы и услуги в первую очередь для того, чтобы чётко разграничивать, какие права и обязанности они хотят и могут друг на друга возложить. Мы уже отметили, что суды и налоговые органы зачастую квалифицируют одни и те же действия и как работы, и как услуги, а в законодательстве отсутствует чёткое разграничение правовой природы между ними. Одно из самых неприятных последствий неправильного определения правовой природы договора — это привлечение субподрядчиков.

Уборка (клининг) может быть квалифицирована как услуга, а может и как работа, в зависимости от конкретной ситуации. В большинстве случаев это услуга, а договор на уборку помещений или санитарное содержание помещений и территорий является договором оказания услуг. Однако в некоторых случаях уборка может быть комплексом услуг или услуг и работ, а договор может быть признан смешанным договором соответственно.

В чем же заключаются различия в регулировании договоров возмездного оказания услуг и подряда (выполнения работ)? Для простоты восприятия дальше лица выполняющие работы по услугам (возмездное оказание услуг) мы назовём Исполнителем, а по договору выполнения работ (Подряда) – Подрядчиком.

Различия проявляются, в частности, в следующем:

Исполнитель по договору оказания услуг не может привлекать третьих лиц к оказанию услуги, если иное не предусмотрено договором. Привлечь к оказанию услуг третьих лиц он может только в том случае, если это прямо разрешено в самом договоре (ст. 780 ГК РФ).
Подрядчик же при выполнении работ по умолчанию вправе привлечь субподрядчиков. По договору выполнения работ исполнитель (подрядчик) имеет право привлекать для выполнения работ третьих лиц, если в договоре прямо не сказано, что он обязан выполнить работы лично (п. 1 ст. 706 ГК РФ).
Из положений законодательства не следует, что факт оказания услуг обязательно должен оформляться актом приема-передачи. При сдаче результата работ необходимо составлять акт или иной удостоверяющий приёмку документ;

А значит, если стороны ошибочно заключили договор оказания услуг вместо договора подряда, и при этом услуги фактически оказываются третьим лицом, это может стать основанием для лишения исполнителя права на вознаграждение, если привлечение третьих лиц не было предусмотрено (разрешено) в самом договоре.

Исполнитель, по общему правилу, может отказаться от договора оказания услуг при условии возмещения заказчику убытков, устанавливать такое право договором не требуется (ст. 782 ГК РФ). Это можно сделать как до начала оказания услуг, так и в процессе. Обосновывать отказ стороне не нужно (Постановление Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16). Если от договора отказывается заказчик, то он обязан оплатить фактически понесенные исполнителем расходы. Если отказывается исполнитель, то он возмещает заказчику убытки. Игнорировать данные правила нельзя, это обязательные условия отказа по ст. 782 ГК РФ. Это называется немотивированный отказ от исполнения договора услуг.
В расходы включаются не только те траты, которые исполнитель уже понес, но и предстоящие, если обязанность по их осуществлению возникла до отказа (ст. 782 ГК РФ; Определение ВС РФ от 27 апреля 2015 г. по делу № А40-92486/2013; Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2015); п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104). Чтобы взыскать расходы, исполнителю надо подтвердить их документально и доказать, что они напрямую связаны с исполнением договора, от которого отказался заказчик. Для этого необходимо подготовить расчёт и обосновать его, в том числе приложив документы, подтверждающие, что расходы понесены или будут понесены в связи с оказанием услуг. Такими документами могут быть, к примеру:

договоры с третьими лицами и акты к ним, если исполнитель привлекал третьих лиц для оказания услуг и это предусмотрено договором;
товарные накладные, универсальные передаточные документы, перевозочные документы, если для оказания услуг закуплены материалы или оборудование;
документы, подтверждающие командировочные, если исполнитель направлял своих сотрудников в командировку для исполнения договора.

Вероятность взыскания расходов зависит от обстоятельств и наличия доказательств у исполнителя и остается на усмотрение заказчика в досудебном урегулировании, или уже по решению суда. Есть ещё и мотивированный отказ от договора оказания услуг, но тут важно все эти пункты прописать в договоре. И причины, и сроки, и ответственность.

Подрядчик немотивированно отказаться от договора на выполнение работ по умолчанию не вправе. Правила ГК РФ о подряде предусматривают только право на мотивированный отказ.

Т.е. от исполнения договора на возмездное оказание услуг можно отказаться немотивированно, а от договора подряда (работ) – нельзя.

К чему была эта глава? Составление договора важный вопрос и не прибегайте к услугам шаблонов. Юристы для этого и обучаются, чтоб минимизировать ваши риски.

И что в итоге?

Таким образом, мы лишний раз убеждаемся, что непонимание точного понятийного аппарата, согласованного между всеми участниками процесса, неизбежно ведёт не только к разночтениям, но и создаёт лазейки для различного рода как вольных, так и невольных правонарушений. Умно?! Так и мы с вами занимаемся не простым делом и должны быть всестронне развиты и образованы.

Основное отличие услуги от работы- Материальность результата.
Работа направлена на создание материального продукта, который можно увидеть и потрогать. Услуга — на удовлетворение потребностей клиента без создания материального продукта.
Как оценить материальность результата? Работу можно оценить по появлению нового материального объекта, который:

— раньше не существовал;

— является объектом гражданских прав;

— можно оценить и поставить на баланс.

Результат работ может использоваться продолжительное время.

Услуга — это удовлетворение потребности нематериального свойства. Результат большинства услуг используется один раз.

Из чего мы исходим, что, если вы наносите полимерное покрытие, наносите эпоксидные лаки, делаете кристаллизацию на пол – это работа. Но это и больше относится к реставрационным работам, хотя выполняют их клининговые компании. Остальное в клининге – это услуга. Т.е. на 99 % клининг – это услуга и договор должен быть именно на услугу.

Клининг – услуги или работа?

Оставьте заявку на бесплатную консультацию

Оставьте заявку на бесплатную консультацию

Заполните форму

Ваша заявка принята

Оставьте заявку
на бесплатную консультацию

Оставьте заявку
на бесплатную консультацию